您所在的位置:首頁(yè) > 內控新聞 >內控資訊

扎實(shí)推進(jìn)企業(yè)和行政事業(yè)單位內部控制建設 為推進(jìn)國家治理體系和治理能力現代化提供重要支撐

扎實(shí)推進(jìn)企業(yè)和行政事業(yè)單位內部控制建設
為推進(jìn)國家治理體系和治理能力現代化提供重要支撐
——《會(huì )計改革與發(fā)展“十四五”規劃綱要》系列解讀之八

2022年3月15日   來(lái)源:會(huì )計司   

  內部控制是企業(yè)和行政事業(yè)單位有效防范風(fēng)險、規范權力運行的主要手段,也是會(huì )計職能拓展升級的重要支撐,更是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現代化的長(cháng)效保障機制。貫徹落實(shí)黨的十八屆四中全會(huì )、十九屆四中全會(huì )關(guān)于“強化內部流程控制,防止權力濫用”“健全分事行權、分崗設權、分級授權、定期輪崗制度”等決策部署,《會(huì )計改革與發(fā)展“十四五”規劃綱要》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規劃綱要》)明確提出“修訂完善內部控制規范體系,加強內部控制規范實(shí)施的政策指導和監督檢查,強化上市公司、國有企業(yè)、行政事業(yè)單位建立并有效實(shí)施內部控制的責任”的改革任務(wù),為做好當前和今后一段時(shí)期內部控制規范建設與實(shí)施工作指明了方向,提供了根本遵循。 

  一、“十三五”時(shí)期內部控制規范體系建立與實(shí)施工作取得的主要成績(jì) 

  “十三五”期間,財政部建立健全我國企業(yè)和行政事業(yè)單位內部控制標準體系,聯(lián)合有關(guān)部門(mén)大力推動(dòng)主板上市公司、中央企業(yè)、行政事業(yè)單位等各類(lèi)型組織實(shí)施內部控制規范,積極發(fā)揮內部控制在規范單位內部運行、有效防范舞弊、保證會(huì )計信息真實(shí)完整、提升經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險防范能力等方面的重要作用。 

 ?。ㄒ唬┬姓聵I(yè)單位內部控制建設逐步加強。 

  貫徹落實(shí)《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見(jiàn)》提出的“建立內控報告制度”要求,2017年1月,財政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內部控制報告管理制度(試行)》,并連續五年組織開(kāi)展了行政事業(yè)單位內部控制報告編報工作,通過(guò)“以報促建”的方式,指導督促各級各類(lèi)行政事業(yè)單位加強內部控制建設。截至2020年底,全國56萬(wàn)多家行政事業(yè)單位編制并報送單位年度內部控制報告。各級各類(lèi)行政事業(yè)單位的內控意識逐步提高,內控體系逐步完善,內部控制在防范行政事業(yè)單位內外部風(fēng)險、保證會(huì )計信息真實(shí)完整等方面發(fā)揮了積極作用。 

 ?。ǘ┢髽I(yè)內部控制規范穩步實(shí)施。 

  “十三五”期間,財政部會(huì )同證監會(huì )積極推動(dòng)上市公司實(shí)施企業(yè)內部控制規范,披露內部控制評價(jià)報告和審計報告,并連續五年對上市公司執行企業(yè)內部控制規范情況進(jìn)行監測分析,發(fā)布相關(guān)分析報告,引起資本市場(chǎng)的廣泛關(guān)注。2016年至2020年間,我國披露內部控制評價(jià)報告的上市公司從2900家增加至4000家,聘請會(huì )計師事務(wù)所對內部控制有效性進(jìn)行審計并出具審計報告的上市公司數量從2300家增加至3000家。上市公司實(shí)施企業(yè)內部控制規范的數量逐年增加,實(shí)施效果逐漸提高。內部控制在提高上市公司信息披露質(zhì)量、保護投資者合法權益等方面發(fā)揮了重要作用。 

  此外,財政部還會(huì )同國務(wù)院國資委等部門(mén),積極推動(dòng)中央企業(yè)實(shí)施企業(yè)內部控制規范,完善內部控制體系。截至2020年底,全部中央企業(yè)基本建立起規范、完善的內部控制體系,提高了國有企業(yè)治理水平,增強了國有經(jīng)濟的抗風(fēng)險能力。 

 ?。ㄈ┬∑髽I(yè)內部控制規范初步建立。 

  為提高小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險防范能力,2017年7月,財政部印發(fā)了《小企業(yè)內部控制規范(試行)》,緊扣我國小企業(yè)面臨的主要風(fēng)險和管理困難,引導小企業(yè)加強內部控制建設,推動(dòng)廣大小企業(yè)的規范健康發(fā)展。同時(shí),財政部通過(guò)宣傳培訓、編寫(xiě)上報信息、刊發(fā)解讀性材料等方式,多措并舉指導小企業(yè)建立健全內部控制體系,助力小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者逐步提升內部控制意識和風(fēng)險防范能力。 

  二、“十四五”時(shí)期內部控制規范體系建設與實(shí)施面臨的形勢和挑戰  

  隨著(zhù)全面依法治國深入推進(jìn)和經(jīng)濟社會(huì )蓬勃發(fā)展,企業(yè)和行政事業(yè)單位內部控制規范體系建設與實(shí)施工作面臨諸多機遇和挑戰。  

 ?。ㄒ唬┤嬉婪ㄖ螄蟪掷m深入開(kāi)展內部控制規范體系建設與實(shí)施工作。 

  黨的十九大把堅持全面依法治國作為新時(shí)代堅持和發(fā)展中國特色社會(huì )主義的基本方略之一。黨的十八屆四中全會(huì )對依法治國提出了全方位的論述,明確提出加強對內部權力的制約, 要求“對財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等權力集中的部門(mén)和崗位實(shí)行分事行權、分崗設權、分級授權,定期輪崗,強化內部流程控制,防止權力濫用”。黨的十九屆四中全會(huì )進(jìn)一步提出“健全分事行權、分崗設權、分級授權、定期輪崗制度,明晰權力邊界,規范工作流程,強化權力制約”。這就要求我們持續完善內部控制規范體系,進(jìn)一步推動(dòng)各單位強化內部控制,形成科學(xué)有效的權力制約和協(xié)調機制,把權力關(guān)進(jìn)制度的籠子里,用制度管權管事管人,確保各單位按照法定的權限和規定的程序行使權力。 

 ?。ǘ娀敃?huì )監督要求充分發(fā)揮內部控制的全過(guò)程監督作用。 

  十九屆中央紀委四次全會(huì )首次將財會(huì )監督納入黨和國家監督體系,并對財會(huì )監督與其他形式的監督有機貫通、相互協(xié)調提出明確要求。內部控制作為財會(huì )監督的重要手段,將制衡機制、授權審批等控制措施有效嵌入單位日常管理活動(dòng)之中,可以實(shí)現“控制關(guān)口”前移,有助于發(fā)現問(wèn)題、糾正偏差,具有事前、事中和事后全過(guò)程監督的特點(diǎn)。這就要求我們充分發(fā)揮內部控制的全流程監督作用,聯(lián)合證監會(huì )、國資委和各行業(yè)主管部門(mén),建立權威高效的內部控制規范執行機制,加強對上市公司、國有企業(yè)和各級行政事業(yè)單位建立健全并有效實(shí)施內部控制規范的評價(jià)和監督,逐步提高內部控制規范的實(shí)施效果。 

 ?。ㄈ?huì )計職能的拓展升級對內部控制規范體系建設與實(shí)施提出更高要求。 

  長(cháng)期以來(lái),會(huì )計工作側重于會(huì )計核算,主要是為外部相關(guān)單位和人員提供并解釋歷史會(huì )計信息,考慮外部投資者、社會(huì )公眾和外部審計較多,而利用會(huì )計信息參與內部經(jīng)營(yíng)管理決策、加強風(fēng)險管控等較少。隨著(zhù)經(jīng)濟轉型升級和創(chuàng )新發(fā)展,會(huì )計工作的職能職責發(fā)生著(zhù)重大變化,會(huì )計的管理職能作用有待拓展升級。這就要求我們進(jìn)一步強化內部控制規范的建設與實(shí)施,充分發(fā)揮內部控制在輔助管理決策、風(fēng)險管控等方面的職能作用,助力會(huì )計工作的轉型升級。 

 ?。ㄋ模┙?jīng)濟社會(huì )的不斷發(fā)展對完善內部控制規范體系提出迫切要求。 

  伴隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )蓬勃發(fā)展,各種新技術(shù)、新業(yè)態(tài)、新模式不斷涌現,對內部控制提出了新的挑戰。相比之下,現行的內部控制規范對新商業(yè)模式、新交易類(lèi)型的內部控制支撐不足,對大數據、人工智能、區塊鏈等新一代信息技術(shù)環(huán)境下的內部控制應對不及時(shí),內部控制規范服務(wù)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的能力亟待增強。這就要求我們持續健全完善內部控制規范體系,一方面完善企業(yè)內部控制規范,增加與新技術(shù)、新業(yè)務(wù)相關(guān)的內部控制指引;另一方面,健全行政事業(yè)單位內部控制規范,更好地發(fā)揮內部控制在服務(wù)財政中心工作、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現代化中的重要支撐作用。 

  三、“十四五”時(shí)期內部控制規范體系建設與實(shí)施工作重點(diǎn)及具體措施 

  “十四五”時(shí)期是我國由全面建成小康社會(huì )向基本實(shí)現社會(huì )主義現代化邁進(jìn)的關(guān)鍵時(shí)期,我國內部控制規范體系建設與實(shí)施工作面臨著(zhù)新的更高要求?!兑巹澗V要》在總結成績(jì)、分析形勢的基礎上,從完善內部控制規范體系、加強內部控制規范貫徹實(shí)施、強化各單位內部控制責任等方面,提出了“十四五”時(shí)期內部控制規范體系建設與實(shí)施工作的具體舉措?!笆奈濉逼陂g,財政部將圍繞服務(wù)推進(jìn)國家治理體系和治理能力現代化,結合國內外內部控制理論與實(shí)踐界的不斷發(fā)展,持續增強我國內部控制規范體系的權威性和指導性,推動(dòng)我國內部控制規范體系建設與實(shí)施工作取得新的更大發(fā)展。 

 ?。ㄒ唬┘訌妰炔靠刂葡嚓P(guān)法治建設。 

  法治建設是內部控制規范體系持續建立健全并有效實(shí)施的重要保障?!笆奈濉逼陂g,財政部將加強內部控制相關(guān)法治建設,積極推動(dòng)修訂《會(huì )計法》《注冊會(huì )計師法》《公司法》《行政單位財務(wù)規則》《事業(yè)單位財務(wù)規則》等法律法規和部門(mén)規章,明確相關(guān)單位建立健全內部控制體系的要求,壓實(shí)單位負責人的責任,強化對虛假披露內部控制信息的處罰力度,將內部控制審計納入注冊會(huì )計師法定業(yè)務(wù)。 

 ?。ǘ┻M(jìn)一步健全完善并有效實(shí)施企業(yè)內部控制規范。 

  1.系統梳理修訂企業(yè)內部控制規范體系。立足我國企業(yè)實(shí)際,堅持問(wèn)題導向和系統思維,系統梳理現行企業(yè)內部控制規范體系,加強對特殊行業(yè)、特定業(yè)務(wù)事項及特定類(lèi)型企業(yè)內部控制的研究,修訂完善《企業(yè)內部控制基本規范》及其配套指引,以更好指導企業(yè)開(kāi)展內部控制體系建設。 

  2.推動(dòng)上市公司有效實(shí)施企業(yè)內部控制規范?!笆奈濉逼陂g,財政部將會(huì )同證監會(huì )等監管部門(mén),進(jìn)一步擴大上市公司實(shí)施內部控制規范的范圍,加強對上市公司實(shí)施企業(yè)內部控制規范的管理、指導和監督,不斷提高上市公司治理水平和信息披露質(zhì)量,保護投資者合法權益,促進(jìn)我國資本市場(chǎng)健康發(fā)展。一是擴大實(shí)施范圍。在原中小板上市公司并入主板實(shí)施企業(yè)內部控制規范的基礎上,進(jìn)一步擴大上市公司實(shí)施內部控制規范的范圍。二是加強政策指導。針對當前高發(fā)的上市公司財務(wù)造假案例,印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步提升上市公司財務(wù)報告內部控制有效性的通知》,加強對上市公司實(shí)施企業(yè)內部控制規范的政策指導,規范會(huì )計師事務(wù)所內部控制審計行為,提升上市公司財務(wù)報告內部控制的有效性和會(huì )計信息質(zhì)量。三是強化監督檢查。會(huì )同證監會(huì )等部門(mén),形成監管合力,加強對上市公司執行企業(yè)內部控制規范情況,特別是上市公司內部控制有效性和內部控制重大缺陷認定及整改情況的監督檢查,持續提升內部控制監管效能。 

  3.推動(dòng)國有企業(yè)有效實(shí)施企業(yè)內部控制規范。國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要支柱,應當在貫徹實(shí)施企業(yè)內部控制規范中發(fā)揮表率作用?!笆奈濉逼陂g,財政部門(mén)將會(huì )同各級國有資產(chǎn)監管機構推動(dòng)國有企業(yè)有效實(shí)施企業(yè)內部控制規范。一是針對國有企業(yè)的投融資、金融衍生交易、境外投資等高風(fēng)險業(yè)務(wù),指導國有企業(yè)完善決策機制、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,健全內控措施,強化監督檢查,有針對性地加強對國有企業(yè)執行企業(yè)內部控制規范的政策指導。二是在中央企業(yè)實(shí)施企業(yè)內部控制規范的基礎上,適時(shí)推動(dòng)其他類(lèi)型國有企業(yè)和地方國有企業(yè)執行企業(yè)內部控制規范,全面提高我國國有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險防范能力。 

 ?。ㄈ┏掷m修訂完善并有效實(shí)施行政事業(yè)單位內部控制規范。 

  1.建立行政事業(yè)單位內部控制規范體系。財政部門(mén)和各行業(yè)主管部門(mén)加強統籌協(xié)調、明確職責分工,加強對行政事業(yè)單位內部控制規范體系建設的分類(lèi)指導,逐步完善行政事業(yè)單位內部控制規范體系。建立“制訂完善-指導實(shí)施-監督評價(jià)”的閉環(huán)管理機制,提高行政事業(yè)單位內部控制規范的實(shí)施效果。 

  2.完善行政事業(yè)單位內部控制報告制度。在優(yōu)化完善并適度簡(jiǎn)化報送要求的前提下,持續開(kāi)展行政事業(yè)單位內部控制報告編報工作,并對行政事業(yè)單位執行內部控制規范情況進(jìn)行分析,形成相關(guān)分析報告,為完善行政事業(yè)單位內部控制規范體系提供基礎數據支撐。鼓勵各地區、各部門(mén)開(kāi)展內部控制報告分析應用、內部控制監督檢查等工作。 

  3.強化行政事業(yè)單位內部控制規范的落地實(shí)施。各級行政事業(yè)單位要不斷完善新技術(shù)影響下的內部控制信息化配套建設,充分利用信息化手段,將各項控制措施嵌入信息系統中,推動(dòng)內部控制規范的有效實(shí)施,不斷提升單位內部控制水平。各級財政部門(mén)要總結提煉行政事業(yè)單位內部控制建設典型案例和先進(jìn)經(jīng)驗,開(kāi)展行政事業(yè)單位內部控制案例庫建設,供有關(guān)行政事業(yè)單位開(kāi)展內部控制建設時(shí)參考借鑒,不斷提高行政事業(yè)單位內部控制規范實(shí)施效果。 

  四、強化實(shí)施保障,確?!笆奈濉睍r(shí)期各項任務(wù)取得實(shí)效 

  內部控制規范體系建設與實(shí)施工作是一項長(cháng)期復雜的系統工程,需要各地區、各部門(mén)、各單位上下一心、通力合作、統籌謀劃、協(xié)同推進(jìn)。 

 ?。ㄒ唬┘訌娊M織領(lǐng)導,明確主體責任。 

  一分部署,九分落實(shí)。財政部要繼續發(fā)揮內部控制規范體系建設與實(shí)施的主導作用,加強與證監會(huì )、國資委等監管部門(mén)和各行業(yè)主管部門(mén)的協(xié)同配合,齊抓共管形成合力。各地區、各部門(mén)要高度重視本地區(部門(mén))內部控制工作,提高政治站位,加強組織協(xié)調,積極推進(jìn)內部控制規范體系在本地區(部門(mén))全面有效貫徹落實(shí)。各單位負責人要切實(shí)加強對內控工作的組織領(lǐng)導,推動(dòng)本單位內控體系建設與實(shí)施工作,同時(shí)以身作則、以上率下,帶頭遵守和執行內部控制規定,并對單位內部控制的有效性承擔主體責任。 

 ?。ǘ╅_(kāi)展監督評價(jià),確保有效實(shí)施。 

  加強對單位內部控制建設與實(shí)施工作的監督檢查,是內部控制規范體系有效實(shí)施的重要保障。各地區、各部門(mén)應當加強對各單位內部控制建立與實(shí)施情況的監督檢查,對于發(fā)現的問(wèn)題和薄弱環(huán)節,要督促各單位及時(shí)加以整改落實(shí),同時(shí)推動(dòng)內部控制與審計、巡視、紀檢監察等其他監督方式的有效貫通,形成監督合力。各單位應當建立健全內部控制的監督檢查和自我評價(jià)制度,通過(guò)日常監督和專(zhuān)項監督,檢查內部控制建設與實(shí)施過(guò)程中存在的突出問(wèn)題和內控缺陷,并有針對性地制定整改措施,明確整改時(shí)限和要求,進(jìn)一步改進(jìn)和加強單位內部控制。 

 ?。ㄈ﹫猿謫?wèn)題導向,強化成果運用。 

  內部控制建設與實(shí)施工作要堅持問(wèn)題導向,各單位要針對重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位,明確權責分工,優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,查找存在的薄弱環(huán)節和風(fēng)險隱患,開(kāi)展風(fēng)險評估,完善內控措施,提高內部控制的針對性和有效性,充分發(fā)揮內部控制在單位發(fā)展中的保駕護航作用。各地區、各部門(mén)應當加強內部控制評價(jià)結果、內部控制審計意見(jiàn)、內部控制報告等監督評價(jià)結果的有效運用,將內部控制監督評價(jià)結果作為預算安排、績(jì)效考核評價(jià)、責任追究等工作的重要參考。 

 ?。ㄋ模┘訌娦麄髋嘤?,營(yíng)造良好氛圍。 

  各地區、各部門(mén)、各單位要加大宣傳教育和培訓力度,把內部控制建設與實(shí)施工作與全面依法治國、懲治和預防腐敗、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現代化等黨中央的決策部署相銜接,廣泛宣傳加強單位內控體系建設的必要性和緊迫性,廣泛宣傳內部控制相關(guān)先進(jìn)經(jīng)驗和典型做法,引導單位廣大干部職工自覺(jué)提高風(fēng)險防范和抵制權力濫用意識,為全面推進(jìn)內部控制規范體系建設與實(shí)施工作營(yíng)造良好的環(huán)境和氛圍。


上一篇:財政部有關(guān)負責人就制定《政府采購框架協(xié)議采購方式管理暫行辦法》答記者問(wèn)

下一篇:沒(méi)有了

因為專(zhuān)注所以專(zhuān)業(yè),做您滿(mǎn)意的內控管理服務(wù)商!