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行政事業(yè)單位內部控制規范(試行)

為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內部管理水平,規范內部控制,加強廉政風(fēng)險防控機制建設,根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規和相關(guān)規定,制定行政事業(yè)單位內部控制規范(試行)如下:

第一章 總 則


第一條 為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內部管理水平,規范內部控制,加強廉政風(fēng)險防控機制建設,根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規和相關(guān)規定,制定本規范。

第二條 本規范適用于各級黨的機關(guān)、人大機關(guān)、行政機關(guān)、政協(xié)機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、各民主黨派機關(guān)、人民團體和事業(yè)單位(以下統稱(chēng)單位)經(jīng)濟活動(dòng)的內部控制。

第三條 本規范所稱(chēng)內部控制,是指單位為實(shí)現控制目標,通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執行程序,對經(jīng)濟活動(dòng)的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。

第四條 單位內部控制的目標主要包括:合理保證單位經(jīng)濟活動(dòng)合法合規、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實(shí)完整,有效防范舞弊和預防腐敗,提高公共服務(wù)的效率和效果。

第五條 單位建立與實(shí)施內部控制,應當遵循下列原則:

(一)全面性原則。內部控制應當貫穿單位經(jīng)濟活動(dòng)的決策、執行和監督全過(guò)程,實(shí)現對經(jīng)濟活動(dòng)的全面控制。

(二)重要性原則。在全面控制的基礎上,內部控制應當關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟活動(dòng)的重大風(fēng)險。

(三)制衡性原則。內部控制應當在單位內部的部門(mén)管理、職責分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監督。

(四)適應性原則。內部控制應當符合國家有關(guān)規定和單位的實(shí)際情況,并隨著(zhù)外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動(dòng)的調整和管理要求的提高,不斷修訂和完善。

第六條 單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實(shí)施負責。

第七條 單位應當根據本規范建立適合本單位實(shí)際情況的內部控制體系,并組織實(shí)施。具體工作包括梳理單位各類(lèi)經(jīng)濟活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程,明確業(yè)務(wù)環(huán)節,系統分析經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險,確定風(fēng)險點(diǎn),選擇風(fēng)險應對策略,在此基礎上根據國家有關(guān)規定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執行。

第二章 風(fēng)險評估和控制方法

第八條 單位應當建立經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險定期評估機制,對經(jīng)濟活動(dòng)存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統和客觀(guān)評估。

經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險評估至少每年進(jìn)行一次;外部環(huán)境、經(jīng)濟活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的,應及時(shí)對經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險進(jìn)行重估。

第九條 單位開(kāi)展經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險評估應當成立風(fēng)險評估工作小組,單位領(lǐng)導擔任組長(cháng)。

經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險評估結果應當形成書(shū)面報告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導班子,作為完善內部控制的依據。

第十條 單位進(jìn)行單位層面的風(fēng)險評估時(shí),應當重點(diǎn)關(guān)注以下方面:

(一)內部控制工作的組織情況。包括是否確定內部控制職能部門(mén)或牽頭部門(mén);是否建立單位各部門(mén)在內部控制中的溝通協(xié)調和聯(lián)動(dòng)機制。

(二)內部控制機制的建設情況。包括經(jīng)濟活動(dòng)的決策、執行、監督是否實(shí)現有效分離;權責是否對等;是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內部監督等機制。

(三)內部管理制度的完善情況。包括內部管理制度是否健全;執行是否有效。

(四)內部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓、評價(jià)、輪崗等機制;工作人員是否具備相應的資格和能力。

(五)財務(wù)信息的編報情況。包括是否按照國家統一的會(huì )計制度對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行賬務(wù)處理;是否按照國家統一的會(huì )計制度編制財務(wù)會(huì )計報告。

(六)其他情況。

第十一條 單位進(jìn)行經(jīng)濟活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估時(shí),應當重點(diǎn)關(guān)注以下方面:

(一)預算管理情況。包括在預算編制過(guò)程中單位內部各部門(mén)間溝通協(xié)調是否充分,預算編制與資產(chǎn)配臵是否相結合、與具體工作是否相對應;是否按照批復的額度和開(kāi)支范圍執行預算,進(jìn)度是否合理,是否存在無(wú)預算、超預算支出等問(wèn)題;決算編報是否真實(shí)、完整、準確、及時(shí)。

(二)收支管理情況。包括收入是否實(shí)現歸口管理,是否按照規定及時(shí)向財會(huì )部門(mén)提供收入的有關(guān)憑據,是否按照規定保管和使用印章和票據等;發(fā)生支出事項時(shí)是否按照規定審核各類(lèi)憑據的真實(shí)性、合法性,是否存在使用虛假票據套取資金的情形。

(三)政府采購管理情況。包括是否按照預算和計劃組織政府采購業(yè)務(wù);是否按照規定組織政府采購活動(dòng)和執行驗收程序;是否按照規定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。

(四)資產(chǎn)管理情況。包括是否實(shí)現資產(chǎn)歸口管理并明確使用責任;是否定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn),對賬實(shí)不符的情況及時(shí)進(jìn)行處理;是否按照規定處臵資產(chǎn)。

(五)建設項目管理情況。包括是否按照概算投資;是否嚴格履行審核審批程序;是否建立有效的招投標控制機制;是否存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形;是否按照規定保存建設項目相關(guān)檔案并及時(shí)辦理移交手續。

(六)合同管理情況。包括是否實(shí)現合同歸口管理;是否明確應簽訂合同的經(jīng)濟活動(dòng)范圍和條件;是否有效監控合同履行情況,是否建立合同糾紛協(xié)調機制。

(七)其他情況。

第十二條 單位內部控制的控制方法一般包括:

(一)不相容崗位相互分離。合理設臵內部控制關(guān)鍵崗位,明確劃分職責權限,實(shí)施相應的分離措施,形成相互制約、相互監督的工作機制。

(二)內部授權審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權限范圍、審批程序和相關(guān)責任,建立重大事項集體決策和會(huì )簽制度。相關(guān)工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業(yè)務(wù)。

(三)歸口管理。根據本單位實(shí)際情況,按照權責對等的原則,采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門(mén)或牽頭人員等方式,對有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)實(shí)行統一管理。

(四)預算控制。強化對經(jīng)濟活動(dòng)的預算約束,使預算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動(dòng)的全過(guò)程。

(五)財產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制,采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施,確保資產(chǎn)安全完整。

(六)會(huì )計控制。建立健全本單位財會(huì )管理制度,加強會(huì )計機構建設,提高會(huì )計人員業(yè)務(wù)水平,強化會(huì )計人員崗位責任制,規范會(huì )計基礎工作,加強會(huì )計檔案管理,明確會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和財務(wù)會(huì )計報告處理程序。

(七)單據控制。要求單位根據國家有關(guān)規定和單位的經(jīng)濟活動(dòng)業(yè)務(wù)流程,在內部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動(dòng)所涉及的表單和票據,要求相關(guān)工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。

(八)信息內部公開(kāi)。建立健全經(jīng)濟活動(dòng)相關(guān)信息內部公開(kāi)制度,根據國家有關(guān)規定和單位的實(shí)際情況,確定信息內部公開(kāi)的內容、范圍、方式和程序。

第三章 單位層面內部控制

第十三條 單位應當單獨設臵內部控制職能部門(mén)或者確定內部控制牽頭部門(mén),負責組織協(xié)調內部控制工作。同時(shí),應當充分發(fā)揮財會(huì )、內部審計、紀檢監察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門(mén)或崗位在內部控制中的作用。

第十四條 單位經(jīng)濟活動(dòng)的決策、執行和監督應當相互分離。

單位應當建立健全集體研究、專(zhuān)家論證和技術(shù)咨詢(xún)相結合的議事決策機制。

重大經(jīng)濟事項的內部決策,應當由單位領(lǐng)導班子集體研究決定。重大經(jīng)濟事項的認定標準應當根據有關(guān)規定和本單位實(shí)際情況確定,一經(jīng)確定,不得隨意變更。

第十五條 單位應當建立健全內部控制關(guān)鍵崗位責任制,明確崗位職責及分工,確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。

單位應當實(shí)行內部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度,明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專(zhuān)項審計等控制措施。

內部控制關(guān)鍵崗位主要包括預算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理以及內部監督等經(jīng)濟活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。

第十六條 內部控制關(guān)鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。

單位應當加強內部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓和職業(yè)道德教育,不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。

第十七條 單位應當根據《中華人民共和國會(huì )計法》的規定建立會(huì )計機構,配備具有相應資格和能力的會(huì )計人員。

單位應當根據實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照國家統一的會(huì )計制度及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財務(wù)會(huì )計報告,確保財務(wù)信息真實(shí)、完整。

第十八條 單位應當充分運用現代科學(xué)技術(shù)手段加強內部控制。對信息系統建設實(shí)施歸口管理,將經(jīng)濟活動(dòng)及其內部控制流程嵌入單位信息系統中,減少或消除人為操縱因素,保護信息安全。

第四章 業(yè)務(wù)層面內部控制

第一節 預算業(yè)務(wù)控制

第十九條 單位應當建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價(jià)等預算內部管理制度。

單位應當合理設臵崗位,明確相關(guān)崗位的職責權限,確保預算編制、審批、執行、評價(jià)等不相容崗位相互分離。

第二十條 單位的預算編制應當做到程序規范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內容完整、項目細化、數據準確。

(一)單位應當正確把握預算編制有關(guān)政策,確保預算編制相關(guān)人員及時(shí)全面掌握相關(guān)規定。

(二)單位應當建立內部預算編制、預算執行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門(mén)或崗位的溝通協(xié)調機制,按照規定進(jìn)行項目評審,確保預算編制部門(mén)及時(shí)取得和有效運用與預算編制相關(guān)的信息,根據工作計劃細化預算編制,提高預算編制的科學(xué)性。

第二十一條 單位應當根據內設部門(mén)的職責和分工,對按照法定程序批復的預算在單位內部進(jìn)行指標分解、審批下達,規范內部預算追加調整程序,發(fā)揮預算對經(jīng)濟活動(dòng)的管控作用。

第二十二條 單位應當根據批復的預算安排各項收支,確保預算嚴格有效執行。

單位應當建立預算執行分析機制。定期通報各部門(mén)預算執行情況,召開(kāi)預算執行分析會(huì )議,研究解決預算執行中存在的問(wèn)題,提出改進(jìn)措施,提高預算執行的有效性。

第二十三條 單位應當加強決算管理,確保決算真實(shí)、完整、準確、及時(shí),加強決算分析工作,強化決算分析結果運用,建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機制。

第二十四條 單位應當加強預算績(jì)效管理,建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價(jià)、評價(jià)結果有反饋、反饋結果有應用”的全過(guò)程預算績(jì)效管理機制。

第二節 收支業(yè)務(wù)控制

第二十五條 單位應當建立健全收入內部管理制度。

單位應當合理設臵崗位,明確相關(guān)崗位的職責權限,確保收款、會(huì )計核算等不相容崗位相互分離。

第二十六條 單位的各項收入應當由財會(huì )部門(mén)歸口管理并進(jìn)行會(huì )計核算,嚴禁設立賬外賬。

業(yè)務(wù)部門(mén)應當在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財會(huì )部門(mén)作為賬務(wù)處理依據,確保各項收入應收盡收,及時(shí)入賬。財會(huì )部門(mén)應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符;對應收未收項目應當查明情況,明確責任主體,落實(shí)催收責任。

第二十七條 有政府非稅收入收繳職能的單位,應當按照規定項目和標準征收政府非稅收入,按照規定開(kāi)具財政票據,做到收繳分離、票款一致,并及時(shí)、足額上繳國庫或財政專(zhuān)戶(hù),不得以任何形式截留、挪用或者私分。

第二十八條 單位應當建立健全票據管理制度。財政票據、發(fā)票等各類(lèi)票據的申領(lǐng)、啟用、核銷(xiāo)、銷(xiāo)毀均應履行規定手續。單位應當按照規定設臵票據專(zhuān)管員,建立票據臺賬,做好票據的保管和序時(shí)登記工作。票據應當按照順序號使用,不得拆本使用,做好廢舊票據管理。負責保管票據的人員要配臵單獨的保險柜等保管設備,并做到人走柜鎖。

單位不得違反規定轉讓、出借、代開(kāi)、買(mǎi)賣(mài)財政票據、發(fā)票等票據,不得擅自擴大票據適用范圍。

第二十九條 單位應當建立健全支出內部管理制度,確定單位經(jīng)濟活動(dòng)的各項支出標準,明確支出報銷(xiāo)流程,按照規定辦理支出事項。

單位應當合理設臵崗位,明確相關(guān)崗位的職責權限,確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì )計核算等不相容崗位相互分離。

第三十條 單位應當按照支出業(yè)務(wù)的類(lèi)型,明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責權限。實(shí)行國庫集中支付的,應當嚴格按照財政國庫管理制度有關(guān)規定執行。

(一)加強支出審批控制。明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關(guān)控制措施。審批人應當在授權范圍內審批,不得越權審批。

(二)加強支出審核控制。全面審核各類(lèi)單據。重點(diǎn)審核單據來(lái)源是否合法,內容是否真實(shí)、完整,使用是否準確,是否符合預算,審批手續是否齊全。

支出憑證應當附反映支出明細內容的原始單據,并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章,超出規定標準的支出事項應由經(jīng)辦人員說(shuō)明原因并附審批依據,確保與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項相符。

(三)加強支付控制。明確報銷(xiāo)業(yè)務(wù)流程,按照規定辦理資金支付手續。簽發(fā)的支付憑證應當進(jìn)行登記。使用公務(wù)卡結算的,應當按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規定辦理業(yè)務(wù)。

(四)加強支出的核算和歸檔控制。由財會(huì )部門(mén)根據支出憑證及時(shí)準確登記賬簿;與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應當提交財會(huì )部門(mén)作為賬務(wù)處理的依據。

第三十一條 根據國家規定可以舉借債務(wù)的單位應當建立健全債務(wù)內部管理制度,明確債務(wù)管理崗位的職責權限,不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項,應當進(jìn)行充分論證,并由單位領(lǐng)導班子集體研究決定。

單位應當做好債務(wù)的會(huì )計核算和檔案保管工作。加強債務(wù)的對賬和檢查控制,定期與債權人核對債務(wù)余額,進(jìn)行債務(wù)清理,防范和控制財務(wù)風(fēng)險。

第三節 政府采購業(yè)務(wù)控制

第三十二條 單位應當建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動(dòng)管理、驗收管理等政府采購內部管理制度。

第三十三條 單位應當明確相關(guān)崗位的職責權限,確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。

第三十四條 單位應當加強對政府采購業(yè)務(wù)預算與計劃的管理。建立預算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門(mén)或崗位之間的溝通協(xié)調機制。根據本單位實(shí)際需求和相關(guān)標準編制政府采購預算,按照已批復的預算安排政府采購計劃。

第三十五條 單位應當加強對政府采購活動(dòng)的管理。對政府采購活動(dòng)實(shí)施歸口管理,在政府采購活動(dòng)中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財會(huì )、內部審計、紀檢監察等部門(mén)或崗位相互協(xié)調、相互制約的機制。

單位應當加強對政府采購申請的內部審核,按照規定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項應當加強內部審核,嚴格履行審批手續。

第三十六條 單位應當加強對政府采購項目驗收的管理。根據規定的驗收制度和政府采購文件,由指定部門(mén)或專(zhuān)人對所購物品的品種、規格、數量、質(zhì)量和其他相關(guān)內容進(jìn)行驗收,并出具驗收證明。

第三十七條 單位應當加強對政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復的管理。指定牽頭部門(mén)負責、相關(guān)部門(mén)參加,按照國家有關(guān)規定做好政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復工作。

第三十八條 單位應當加強對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類(lèi)批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類(lèi)統計,并在內部進(jìn)行通報。

第三十九條 單位應當加強對涉密政府采購項目安全保密的管理。對于涉密政府采購項目,單位應當與相關(guān)供應商或采購中介機構簽訂保密協(xié)議或者在合同中設定保密條款。

第四節 資產(chǎn)控制

第四十條 單位應當對資產(chǎn)實(shí)行分類(lèi)管理,建立健全資產(chǎn)內部管理制度。

單位應當合理設臵崗位,明確相關(guān)崗位的職責權限,確保資產(chǎn)安全和有效使用。

第四十一條 單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制,合理設臵崗位,不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程,確保不相容崗位相互分離。

(一)出納不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、支出、債權、債務(wù)賬目的登記工作。

(二)嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務(wù)專(zhuān)用章應當由專(zhuān)人保管,個(gè)人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配臵單獨的保管設備,并做到人走柜鎖。

(三)按照規定應當由有關(guān)負責人簽字或蓋章的,應當嚴格履行簽字或蓋章手續。

第四十二條 單位應當加強對銀行賬戶(hù)的管理,嚴格按照規定的審批權限和程序開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)銀行賬戶(hù)。

第四十三條 單位應當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì )計人員定期和不定期抽查盤(pán)點(diǎn)庫存現金,核對銀行存款余額,抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表,核對是否賬實(shí)相符、賬賬相符。對調節不符、可能存在重大問(wèn)題的未達賬項應當及時(shí)查明原因,并按照相關(guān)規定處理。

第四十四條 單位應當加強對實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的管理,明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責權限,強化對配臵、使用和處臵等關(guān)鍵環(huán)節的管控。

(一)對資產(chǎn)實(shí)施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責任人,落實(shí)資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn),應當指定專(zhuān)人保管、專(zhuān)人使用,并規定嚴格的接觸限制條件和審批程序。

(二)按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規定,明確資產(chǎn)的調劑、租借、對外投資、處臵的程序、審批權限和責任。

(三)建立資產(chǎn)臺賬,加強資產(chǎn)的實(shí)物管理。單位應當定期清查盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn),確保賬實(shí)相符。財會(huì )、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門(mén)或崗位應當定期對賬,發(fā)現不符的,應當及時(shí)查明原因,并按照相關(guān)規定處理。

(四)建立資產(chǎn)信息管理系統,做好資產(chǎn)的統計、報告、分析工作,實(shí)現對資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。

第四十五條 單位應當根據國家有關(guān)規定加強對對外投資的管理。

(一)合理設臵崗位,明確相關(guān)崗位的職責權限,確保對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執行、對外投資處臵的審批與執行等不相容崗位相互分離。

(二)單位對外投資,應當由單位領(lǐng)導班子集體研究決定。

(三)加強對投資項目的追蹤管理,及時(shí)、全面、準確地記錄對外投資的價(jià)值變動(dòng)和投資收益情況。

(四)建立責任追究制度。對在對外投資中出現重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規定執行對外投資業(yè)務(wù)的部門(mén)及人員,應當追究相應的責任。

第五節 建設項目控制

第四十六條 單位應當建立健全建設項目?jì)炔抗芾碇贫取?br />
單位應當合理設臵崗位,明確內部相關(guān)部門(mén)和崗位的職責權限,確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。

第四十七條 單位應當建立與建設項目相關(guān)的議事決策機制,嚴禁任何個(gè)人單獨決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。決策過(guò)程及各方面意見(jiàn)應當形成書(shū)面文件,與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。

第四十八條 單位應當建立與建設項目相關(guān)的審核機制。項目建議書(shū)、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內部的規劃、技術(shù)、財會(huì )、法律等相關(guān)工作人員或者根據國家有關(guān)規定委托具有相應資質(zhì)的中介機構進(jìn)行審核,出具評審意見(jiàn)。

第四十九條 單位應當依據國家有關(guān)規定組織建設項目招標工作,并接受有關(guān)部門(mén)的監督。

單位應當采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施,確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進(jìn)行。

第五十條 單位應當按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用,嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金。

財會(huì )部門(mén)應當加強與建設項目承建單位的溝通,準確掌握建設進(jìn)度,加強價(jià)款支付審核,按照規定辦理價(jià)款結算。實(shí)行國庫集中支付的建設項目,單位應當按照財政國庫管理制度相關(guān)規定支付資金。

第五十一條 單位應當加強對建設項目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

第五十二條 經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額,如有調整,應當按照國家有關(guān)規定報經(jīng)批準。

單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關(guān)規定履行相應的審批程序。

第五十三條 建設項目竣工后,單位應當按照規定的時(shí)限及時(shí)辦理竣工決算,組織竣工決算審計,并根據批復的竣工決算和有關(guān)規定辦理建設項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。

建設項目已實(shí)際投入使用但超時(shí)限未辦理竣工決算的,單位應當根據對建設項目的實(shí)際投資暫估入賬,轉作相關(guān)資產(chǎn)管理。

第六節 合同控制

第五十四條 單位應當建立健全合同內部管理制度。

單位應當合理設臵崗位,明確合同的授權審批和簽署權限,妥善保管和使用合同專(zhuān)用章,嚴禁未經(jīng)授權擅自以單位名義對外簽訂合同,嚴禁違規簽訂擔保、投資和借貸合同。

單位應當對合同實(shí)施歸口管理,建立財會(huì )部門(mén)與合同歸口管理部門(mén)的溝通協(xié)調機制,實(shí)現合同管理與預算管理、收支管理相結合。

第五十五條 單位應當加強對合同訂立的管理,明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專(zhuān)業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復雜的合同,應當組織法律、技術(shù)、財會(huì )等工作人員參與談判,必要時(shí)可聘請外部專(zhuān)家參與相關(guān)工作。談判過(guò)程中的重要事項和參與談判人員的主要意見(jiàn),應當予以記錄并妥善保管。

第五十六條 單位應當對合同履行情況實(shí)施有效監控。合同履行過(guò)程中,因對方或單位自身原因導致可能無(wú)法按時(shí)履行的,應當及時(shí)采取應對措施。

單位應當建立合同履行監督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同,或變更、解除合同等應當按照國家有關(guān)規定進(jìn)行審查。

第五十七條 財會(huì )部門(mén)應當根據合同履行情況辦理價(jià)款結算和進(jìn)行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的,財會(huì )部門(mén)應當在付款之前向單位有關(guān)負責人報告。

第五十八條 合同歸口管理部門(mén)應當加強對合同登記的管理,定期對合同進(jìn)行統計、分類(lèi)和歸檔,詳細登記合同的訂立、履行和變更情況,實(shí)行對合同的全過(guò)程管理。與單位經(jīng)濟活動(dòng)相關(guān)的合同應當同時(shí)提交財會(huì )部門(mén)作為賬務(wù)處理的依據。

單位應當加強合同信息安全保密工作,未經(jīng)批準,不得以任何形式泄露合同訂立與履行過(guò)程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。

第五十九條 單位應當加強對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的,單位應當在規定時(shí)效內與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的,雙方應當簽訂書(shū)面協(xié)議;合同糾紛經(jīng)協(xié)商無(wú)法解決的,經(jīng)辦人員應向單位有關(guān)負責人報告,并根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

第五章 評價(jià)與監督

第六十條 單位應當建立健全內部監督制度,明確各相關(guān)部門(mén)或崗位在內部監督中的職責權限,規定內部監督的程序和要求,對內部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內部監督檢查和自我評價(jià)。

內部監督應當與內部控制的建立和實(shí)施保持相對獨立。

第六十一條 內部審計部門(mén)或崗位應當定期或不定期檢查單位內部管理制度和機制的建立與執行情況,以及內部控制關(guān)鍵崗位及人員的設臵情況等,及時(shí)發(fā)現內部控制存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。

第六十二條 單位應當根據本單位實(shí)際情況確定內部監督檢查的方法、范圍和頻率。

第六十三條 單位負責人應當指定專(zhuān)門(mén)部門(mén)或專(zhuān)人負責對單位內部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)并出具單位內部控制自我評價(jià)報告。

第六十四條 國務(wù)院財政部門(mén)及其派出機構和縣級以上地方各級人民政府財政部門(mén)應當對單位內部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監督檢查,有針對性地提出檢查意見(jiàn)和建議,并督促單位進(jìn)行整改。

國務(wù)院審計機關(guān)及其派出機構和縣級以上地方各級人民政府審計機關(guān)對單位進(jìn)行審計時(shí),應當調查了解單位內部控制建立和實(shí)施的有效性,揭示相關(guān)內部控制的缺陷,有針對性地提出審計處理意見(jiàn)和建議,并督促單位進(jìn)行整改。

第六章 附 則

第六十五條 本規范自2014年1月1日起施行。

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