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內部控制的基本要素——內控五要素

      由于美國COSO報告對內部控制基本要素的定義在全世界范圍內被廣泛采用,我們借鑒了COSO的表述,該表述將內部控制的基本要素定義為:

  1、內部環(huán)境。

  內部環(huán)境,是影響、制約企業(yè)內部控制制度建立與執行的各種內部因素的總稱(chēng),是實(shí)施內部控制的基礎。內部環(huán)境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內部審計機制、反舞弊機制等內容。

  2、風(fēng)險評估。


  風(fēng)險評估,是及時(shí)識別、科學(xué)分析影響企業(yè)戰略和經(jīng)營(yíng)管理目標實(shí)現的各種不確定因素并采取應對策略的過(guò)程,是實(shí)施內部控制的重要環(huán)節和內容。風(fēng)險評估主要包括目標設定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應對。

  3、控制措施。

  控制措施,是根據風(fēng)險評估結果、結合風(fēng)險應對策略所采取的確保企業(yè)內部控制目標得以實(shí)現的方法和手段,是實(shí)施內部控制的具體方式和載體??刂拼胧┙Y合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項的特點(diǎn)與要求制定,主要包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會(huì )計系統控制、內部報告控制、經(jīng)濟活動(dòng)分析控制、績(jì)效考評控制、信息技術(shù)控制等。

  4、信息與溝通。


  信息與溝通,是及時(shí)、準確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息,并使這些信息以適當的方式在企業(yè)有關(guān)層級之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應用的過(guò)程,是實(shí)施內部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業(yè)內部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機制等。

  5、監督檢查。


  監督檢查,是企業(yè)對其內部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監督檢查與評估,形成書(shū)面報告并作出相應處理的過(guò)程,是實(shí)施內部控制的重要保證。監督檢查主要包括對建立并執行內部控制制度的整體情況進(jìn)行持續性監督檢查,對內部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專(zhuān)項監督檢查,以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進(jìn)措施等。企業(yè)內部控制自我評估是內部控制監督檢查工作中的一項重要內容。責任編輯:文會(huì )計

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