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十種常見(jiàn)的內部控制問(wèn)題

良好的內控制度,能夠有效約束企業(yè)的主要經(jīng)濟行為和關(guān)鍵崗位人員,確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理運行良好。筆者結合多年的財務(wù)管理和中介審計工作經(jīng)驗,總結了企業(yè)在內部控制設計時(shí)面臨的十個(gè)突出問(wèn)題。


1.設計目標不集中企業(yè)設計內控制度時(shí),如果忽視目標定位,可能會(huì )出現設計目標不集中、思路不清晰問(wèn)題:一是關(guān)注內控的具體目標,忽視內控制度設計應當服務(wù)于企業(yè)發(fā)展的戰略目標;二是戰略目標調整、業(yè)務(wù)模式改變后,內控程序不能跟上企業(yè)變革的步伐;三是內控制度側重查舞弊、防風(fēng)險,忽視財務(wù)報告和管理信息的真實(shí)、可靠和完整,表現為過(guò)程控制和結果控制不平衡,高級管理人員容忍甚至授意、指使會(huì )計造假,為虛構業(yè)績(jì)、隱瞞利潤或偷逃稅款而放棄內控。


2.關(guān)鍵控制點(diǎn)偏離企業(yè)內控制度的設計,在層次上應涵蓋董事會(huì )、管理層和全體員工,在對象上應涉及各項業(yè)務(wù)和管理活動(dòng),在流程上應滲透到?jīng)Q策、執行、監督、反饋等各個(gè)環(huán)節。而選準關(guān)鍵控制點(diǎn)是制定內控制度的核心,只有抓住關(guān)鍵控制點(diǎn),才能有效避免內控真空。比如,銷(xiāo)售收款環(huán)節的關(guān)鍵控制點(diǎn)之一是銷(xiāo)售人員不得直接收取銷(xiāo)貨款。有的企業(yè)為方便工作,在一定條件下允許銷(xiāo)售人員直接收取銷(xiāo)貨款,這樣的內控制度為無(wú)良人員截留、挪用甚至貪污貨款提供了可能。


3.成本效益失衡內控制度設計需講求控制效率和效果,合理權衡成本和效益的關(guān)系,避免兩個(gè)極端:一是成本節省偏好,即使對重要業(yè)務(wù)與事項、高風(fēng)險業(yè)務(wù)領(lǐng)域,也不舍得投入必要的控制成本;二是苛求控制效益,設計的控制程序繁瑣,管理剛性有余但缺少必要的變通,執行難度大、效率差。把握好成本效益原則,需要記?。簝瓤夭辉诜焙?jiǎn),管用就行。


4.照搬照抄缺個(gè)性企業(yè)之間因所有制形式、組織形式、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)模式、業(yè)務(wù)規模、企業(yè)文化等方面的差別,在實(shí)施內控時(shí)也有不同的要求。借鑒別人的經(jīng)驗本無(wú)可厚非,假如只是簡(jiǎn)單照抄,千人一面,內控制度不能充分體現個(gè)性化差異,那只能算是充當門(mén)面,很難具有可操作性。


5.企業(yè)發(fā)展難適應有的企業(yè)內控制度沿襲傳統,一朝制定多年不變,很難適應企業(yè)的發(fā)展,使得內控制度不能隨著(zhù)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的調整和創(chuàng )新、管理要求的提高而改進(jìn)和完善,使得企業(yè)在新情況、新問(wèn)題面前沒(méi)有應對措施。為此,企業(yè)內控制度也要與時(shí)俱進(jìn)。


6.部門(mén)之間少協(xié)同有的企業(yè)把內部控制等同于內部會(huì )計控制,認為內控是財務(wù)部門(mén)監督其他部門(mén)的職責,往往形成財務(wù)部門(mén)單槍匹馬抓內控,卻得不到其他部門(mén)協(xié)同配合和支持理解的被動(dòng)局面。高級管理人員,特別是直接負責的主管人員在認識上的誤區、自身能力的限制、管理上的偏好等因素,都可能使企業(yè)部門(mén)之間的內控協(xié)同效果弱化。


7.控制程序脫節企業(yè)內控的程序應當與業(yè)務(wù)流程環(huán)環(huán)相扣,相關(guān)的控制要求應當延伸到業(yè)務(wù)的各個(gè)鏈條,業(yè)務(wù)鏈條變化后也應當有恰當的控制程序與之相適應,否則就可能出現控制程序脫節的問(wèn)題。比如,有的企業(yè)在合同控制中,只關(guān)注合同評審和簽訂,不注重合同的執行和變更,或者雖然關(guān)注合同的執行,但跟蹤控制程序只是參照初始簽訂的合同,不深入分析合同變更原因,不認真了解合同條款變更的內容,使得控制程序脫節。


8.信任逾越監督企業(yè)的組織結構、崗位設置和權責分配應當科學(xué)合理,確保不同部門(mén)、崗位之間權責分明并有利于相互制約、相互監督。但習慣代替制度、信任逾越監督的問(wèn)題在不少企業(yè)都有所表現,少數人擁有凌駕于內控之上的特殊權力,負責監督的部門(mén)被邊緣化,不敢行使監督權。


9.制度遷就環(huán)境內控制度設計應當以企業(yè)的工作環(huán)境為依托,不同的工作環(huán)境和人員安排,對內控的要求也不盡相同。有的企業(yè)派駐外地的經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)不設立分公司,異地經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)的采購、倉儲、保管、銷(xiāo)售、收款業(yè)務(wù)完全依賴(lài)同一部門(mén)的工作。隨著(zhù)網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)規模擴大,其自主經(jīng)營(yíng)時(shí)間越長(cháng),企業(yè)面臨的風(fēng)險就越大。在此經(jīng)營(yíng)環(huán)境下,若沒(méi)有適當的內控制度安排,單獨依靠?jì)炔繉徲嫼屯粨魴z查是解決不了問(wèn)題的。


10.輕信管理系統企業(yè)管理系統往往具有一定的局限性,有的企業(yè)缺乏對系統流程與內控有效性和適配性的評估,流程再造不徹底,管理系統與控制環(huán)節脫節甚至矛盾,系統更新不及時(shí),內控工作又過(guò)分依賴(lài)管理系統,形成系統流程和控制程序兩條主線(xiàn)的排斥效應,有可能造成管理混亂和控制程序失效。


十種常見(jiàn)的內部控制問(wèn)題就為您總結到這了,汝成內控歡迎隨時(shí)交流。


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